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Novedades fiscales para 2016

El Impuesto sobre Sociedades

Se acerca el final de año 2015 y el inicio de un nuevo año fiscal, que viene cargado de novedades en cada uno de los impuestos que conforman el sistema fiscal español y que, por supuesto, también afectan a las pymes y a los autónomos.

Para que no se nos escape nada, comenzamos un pequeño serial en el que repasaremos los principales cambios fiscales que se darán este nuevo año dentro de las grandes figuras impositivas de nuestro país. En este post hablaremos de los cambios que nos traerá el impuesto de sociedades.

Cambios en los tipos de gravamen

La nueva Ley del impuesto de sociedades incluye como una de las novedades más significativas la reducción de los tipos de gravamen. En concreto, se fijan los siguientes tipos impositivos a partir de 2016:

Se fija un tipo de gravamen general del 25% para aquellas sociedades cuyo período impositivo haya comenzado a partir del 1 de enero de 2016. Para las sociedades que comiencen este período antes de esa fecha, se aplicará un 28%.

Las entidades de nueva creación que desarrollen actividades económicas tributarán al 15% durante los dos primeros períodos.

Se equipara el tipo impositivo general con el tipo reducido para empresas de reducida dimensión si el ejercicio comienza en 2016. Ambas tributarán, por tanto, al 25%. Si comienzan el ejercicio fiscal en 2015, las empresas de reducida dimensión seguirán teniendo el mismo tipo impositivo que se aplica en 2015, diferenciado en dos tramos: el 25% cuando la base imponible esté comprendida entre los 0 y los 300.000 euros y el 28% sobre la base imponible que exceda los 300.000 euros.

Un tipo de gravamen que se reduce del 35% al 30% para aquellas sociedades cuya actividad sea la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos.

Las sociedades civiles tributarán en el impuesto de sociedades

Las sociedades civiles que tengan personalidad jurídica y objeto mercantil pasarán a ser contribuyentes sujetos al impuesto de sociedades. Hasta ahora, lo venían haciendo en atribución de rentas donde cada uno de los socios integraba su parte proporcional en la renta y, por tanto, tributaban por IRPF.

En cualquier caso, se habilita una alternativa que permite a aquellos socios que no quieran tributar por sociedades. Podrán liquidar la sociedad sin coste en los seis primeros meses del año si no quieren acogerse a este nuevo régimen, siempre y cuando se realicen todos los trámites para la extinción de la sociedad civil.

Cambios en la tributación de entidades parcialmente exentas

Las asociaciones parcialmente exentas, tales como colegios profesionales, asociaciones o patronales se librarán de declarar solo si sus ingresos totales no superan los 75.000 euros, los correspondientes a rentas exentas no superan los 2.000 euros y si la totalidad de las rentas no exentas que obtengan están sometidas a retención.

En realidad, existen muchos más cambios en el impuesto de sociedades, como el que se refiere al cambio en la determinación del incentivo fiscal de los activos intangibles. No obstante, este cambio tendrá efectos a partir del 1 de julio de 2016, así que hablaremos de este cambio cuando llegue el momento.

 

El IRPF

Continuamos con nuestro pequeño serial dedicado a los cambios que nos traerá el 2016 en materia fiscal. Si hace pocos días hablábamos del impuesto de sociedades, en este post vamos a analizar qué debemos tener en cuenta en uno de los tributos con más incidencia directa sobre nuestros ingresos: el IRPF.

La Agencia Tributaria recuerda que el IRPF será uno de los impuestos con más cambios en 2016, tanto en estimación objetiva, rendimientos del trabajo, actividades económicas y deducciones. En este post nos centraremos en estos tres últimos aspectos.

Vuelven a bajar los tipos impositivos

A partir del 1 de enero de 2016 vuelven a bajar los tipos impositivos. Lo hacen uno o dos puntos porcentuales en función del tramo en relación al 1 de enero de 2015 y medio o un punto porcentual si lo comparamos con la tarifa transitoria introducida en julio de 2015 para adelantar la rebaja del IRPF prevista para enero de 2016. En concreto, los tramos quedan como sigue:

 

 BASE IMPONIBLE   2015            2015 (RD-L)  2016          
 Hasta 12.450 euros  20%  19,50%  19%
 12.450 - 20.200 euros  25%  24,50%  24%
 20.200 - 34.000/35.200 euros  31%  30,50%  30%
 34.000/35.200 - 60.000 euros  39%  38%  37%
 Desde 60.000 euros  47%  46%  45%

   

Deducciones y gastos deducibles

Dentro de las deducciones contempladas en el IRPF, hay novedades en los donativos destinados a la realización de operaciones prioritarias de mecenazgo.

La Ley establece las actividades prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2016 y eleva en cinco puntos porcentuales los porcentajes de deducción y límites establecidos en la Ley 49/2002 para la deducción de estos donativos en el IRPF.

Además, se eleva de 500 a 1.500 euros el importe de gasto deducible dentro de los rendimientos del trabajo por las primas de seguro satisfechas a entidades aseguradoras para su propia cobertura y la de su cónyuge e hijos menores de 25 años con discapacidad que vivan con él.

Se trata de muy pocos cambios pero con mucha relevancia, en especial la reducción de tipos impositivos, ya que tiene un impacto directo en nuestra facturación o en nuestra nómina. Habrá que esperar a que comience el nuevo año para saber cuáles son las retenciones que tendremos que aplicar.

 

El cambio en el sistema de módulos

Continuando con nuestro serial dedicado a los cambios fiscales a partir de 2016, en esta ocasión hablaremos de los cambios en el sistema de estimación objetiva, también conocido como módulos, que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2016.

Para los años 2016 y 2017, se modifican los límites establecidos en la norma tercera del artículo 31 de la Ley del IRPF, de aplicación del método de estimación objetiva. Más concretamente:

Se modifica el límite conjunto aplicable a todas las actividades económicas, que pasa de 450.000 a 150.000 euros, excepto las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, cuyo límite es de 250.000 euros (desde los 300.000 que estaban vigentes hasta ese momento).

Sin prejuicio de lo anterior, el límite se establecerá en 75.000 euros en el conjunto de operaciones por las que exista obligación de expedir factura por ser el destinatario un empresario o un profesional que actúe como tal.

En determinados casos, como en la industria o la construcción, los autónomos no podrán en ningún caso acogerse a la estimación objetiva, y deberán pasar al sistema de estimación directa.

Asimismo, se modifica el límite por el volumen de compras en bienes y servicios excluidas las adquisiciones de inmovilizado, pasando a 250.000 euros anuales.

Caso de ejemplo

Imaginemos una persona física transportista que en 2015 ha obtenido unos ingresos de 200.000 euros más el 21% de IVA en el que se incluye la venta de un vehículo por importe de 60.000 euros. Además, ha tenido un volumen de compras de 250.000 euros más el 21% de IVA entre los que se incluyen la compra de un inmovilizado por valor de 100.00 euros. Ha facturado 80.000 euros a empresas. ¿Podría acogerse al régimen de estimación objetiva?

Los ingresos son de 200.000 euros menos los 60.000 euros de la venta del vehículo, es decir, 140.000 euros. Dado que no supera el límite, no quedaría excluido.

Las compras de bienes y servicios, excluido el inmovilizado, es de 150.000 euros. Dado que no supera el límite, no quedaría excluido.

Con todo ello, como el volumen de ingresos facturados a empresas es de 80.000 y supera en 5.000 euros el límite máximo para poder acogerse al régimen de estimación objetiva, esta persona deberá utilizar la estimación directa.

Debido a este último punto, muchos profesionales que facturan directamente a empresas, quedarán excluidos directamente del sistema de módulos.

 

 

Fuente: pymesyautonomos.com

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